Den nye Øresundsaftale: 12-månedersreglen forklaret

Den 1. januar 2025 trådte en ændring af reglerne for privatansatte Øresundspendlere i kraft. Det handler om, hvordan man opgør, om man arbejder nok i det land, hvor arbejdsgiveren er hjemmehørende. Her er en forenklet forklaring – den erstatter ikke de officielle vejledninger.

Udgangspunktet

For privatansatte pendlere mellem Danmark og Sverige gælder som hovedregel, at lønnen beskattes i arbejdslandet – det land, hvor arbejdsgiveren hører hjemme. Det kræver, at man arbejder mindst halvdelen af sin samlede arbejdstid i arbejdslandet.

Hvad er ændret?

Ifølge Skattestyrelsen blev 50-procentskravet tidligere opgjort over vilkårlige perioder på 3 måneder. Fra 1. januar 2025 opgøres det over vilkårlige perioder på 12 måneder. Ændringen påvirker første gang indkomståret 2025, som gøres op i 2026.

Hvad betyder det i praksis?

Med en længere opgørelsesperiode udjævnes udsving. Har man fx en periode med mange hjemmearbejdsdage i bopælslandet, kan det opvejes af perioder med mere arbejde i arbejdslandet, så man stadig opfylder kravet set over 12 måneder.

Det betyder dog ikke, at man kan arbejde hjemme ubegrænset. Arbejder man mere end halvdelen af tiden uden for arbejdslandet over en 12-måneders periode, falder man uden for reglen, og lønnen fordeles så mellem landene efter arbejdsdage.

Hold regnskab

Skattestyrelsen stiller et regneark til rådighed, hvor man kan registrere arbejdsdage i Danmark, Sverige og eventuelle tredjelande. For indkomstår fra 2025 skal opgørelsen ifølge Skattestyrelsen dække en længere periode end tidligere. Det er en god idé at føre registreringen løbende i stedet for at rekonstruere den bagefter.

Offentligt ansatte og social sikring

• Offentligt ansatte har deres egne regler og en separat vejledning hos Skattestyrelsen.
• Social sikring (fx sygesikring, pension og a-kasse) følger andre regler end skatten. Hjemmearbejde kan også påvirke, hvilket land du er socialt sikret i.

Hvor får jeg hjælp?

Kontakt Skattestyrelsen eller Skatteverket, eller brug den grænseoverskridende informationstjeneste Øresunddirekt. Se også vores oversigt Skat og pendling.